فایل ارایه نمونه اظهارنامه.xlsx
مشاهده ویدیوی مستقیم مالیات تکلیفی اجاره
مالیات تکلیفی اجاره در سال ۱۴۰۵ | محاسبه کامل ماده ۱۳۱ و ۱۰۵ + مثال عددی اگر شرکت هستید و ملک اجاره کردهاید، احتمالاً با این سوال مواجه شدهاید:
مالیات تکلیفی اجاره چقدر است و چگونه محاسبه میشود؟
در این مقاله از MMB Academy به صورت کامل و بهروز، نحوه محاسبه مالیات تکلیفی اجاره طبق قانون مالیاتهای مستقیم را بررسی میکنیم و تفاوت نرخها در ماده ۱۳۱ (موجر حقیقی) و ماده ۱۰۵ (موجر حقوقی) را توضیح میدهیم.
مالیات تکلیفی اجاره چیست؟ طبق تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم، اگر مستأجر شخص حقوقی باشد (شرکتها، مؤسسات، سازمانها و…)، موظف است هنگام پرداخت اجاره به موجر، مالیات متعلق را کسر کرده و حداکثر ظرف ۱۰ روز به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.
نکته بسیار مهم در محاسبه مالیات اجاره، ۲۵ درصد از مبلغ اجاره بابت هزینهها و استهلاک کسر میشود.
بنابراین فقط ۷۵ درصد مالالاجاره مشمول مالیات است.
فرمول کلی: درآمد مشمول مالیات اجاره = ۷۵٪ × مبلغ اجاره مالیات اجاره زمانی که موجر شخص حقیقی است (ماده ۱۳۱) اگر مالک ملک یک فرد باشد، مالیات بر اساس نرخهای پلکانی ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه میشود.
نرخهای ماده ۱۳۱ تا قبل از سال ۱۴۰۱ طبقه درآمد نرخ مالیات تا ۵۰ میلیون تومان ۱۵٪ ۵۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان ۲۰٪ بیش از ۱۰۰ میلیون تومان ۲۵٪
نرخهای ماده ۱۳۱ از ۱۴۰۱ تا پایان ۱۴۰۴ طبقه درآمد نرخ مالیات تا ۲۰۰ میلیون تومان ۱۵٪ ۲۰۰ تا ۴۰۰ میلیون تومان ۲۰٪ بیش از ۴۰۰ میلیون تومان ۲۵٪
نرخهای ماده ۱۳۱ از ابتدای ۱۴۰۵ از سال ۱۴۰۵ طبقات افزایش یافتهاند:
طبقه درآمد نرخ مالیات تا ۴۰۰ میلیون تومان ۱۵٪ ۴۰۰ تا ۸۰۰ میلیون تومان ۲۰٪ بیش از ۸۰۰ میلیون تومان ۲۵٪ این تغییر باعث کاهش فشار مالیاتی روی درآمدهای پایینتر شده است.
مالیات اجاره زمانی که موجر شخص حقوقی است (ماده ۱۰۵) اگر موجر یک شرکت یا شخصیت حقوقی باشد، دیگر نرخهای پلکانی اعمال نمیشود.
طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم:
نرخ مالیات اشخاص حقوقی = ۲۵٪ (نرخ ثابت)
فرمول محاسبه: مالیات تکلیفی = (۷۵٪ × مبلغ اجاره) × ۲۵٪ آیا مبلغ رهن مشمول مالیات تکلیفی است؟ در بسیاری از قراردادهای اجاره، مبلغی به عنوان رهن یا سپرده پرداخت میشود.
نکته مهم و کاربردی:
سپرده رهن مشمول مالیات تکلیفی اجاره نیست زیرا مالیات فقط بر «مالالاجاره» محاسبه میشود، نه بر سپرده.
مگر در حالتی که رهن به اجاره تبدیل شود یا برای آن معادل اجاره محاسبه گردد.
مثال کامل محاسبه مالیات تکلیفی اجاره (مثال کاربردی برای حسابداران) فرض کنید یک شرکت قراردادی با شرایط زیر منعقد کرده است:
سپرده (رهن): ۲۰ میلیارد ریال اجاره ماهانه: ۸۰۰ میلیون ریال سپرده مشمول مالیات نیست.
فقط اجاره مبنای محاسبه است.
مرحله اول: محاسبه اجاره سالانه text ۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۱۲ = ۹,۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال مرحله دوم: محاسبه درآمد مشمول مالیات text ۹,۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۷۵٪ = ۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال حالت اول: اگر موجر شخص حقوقی باشد text ۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۲۵٪ = ۱,۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال مالیات مالیات تکلیفی سالانه: ۱.۸ میلیارد ریال
حالت دوم: اگر موجر شخص حقیقی باشد مبلغ ۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال طبق طبقات ماده ۱۳۱ (بر اساس سال عملکرد) به صورت پلکانی محاسبه میشود.
جریمه عدم پرداخت مالیات تکلیفی اجاره اگر مستأجر مالیات را کسر یا پرداخت نکند:
جریمه معادل ۱۰٪ مالیات پرداخت نشده جریمه دیرکرد ماهانه ۲.۵٪ بنابراین عدم رعایت تکلیف مالیات اجاره میتواند هزینه سنگینی برای شرکت ایجاد کند.
جمعبندی نهایی در محاسبه مالیات تکلیفی اجاره:
ابتدا ۲۵٪ از مبلغ اجاره کسر میشود. ۷۵٪ باقیمانده مشمول مالیات است. اگر موجر حقیقی باشد → نرخهای ماده ۱۳۱ (پلکانی). اگر موجر حقوقی باشد → نرخ ثابت ماده ۱۰۵ (۲۵٪). مبلغ رهن مشمول مالیات تکلیفی نیست.
