در این ویدید در قالب یک تمرین کاملا کاربردی و بر اساس صورت مالی واقعی یک واحد تجاری در ارتباط با نحوه تهیه بخش عملیاتی صورت جریان های نقدی توضیحات ارایه داده ام
طبق استاندارد حسابداری شماره 2 ایران
جريانهاي نقدی عبارت از جريانهاي ورودی و خروجی نقد و معادلهاي نقد است.
فعالیتهای عملیاتی عبارت است از فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری و سایر فعالیتهایی که جزء فعالیتهای سرمایهگذاری و تأمین مالی نباشند.
فعالیتهای عملیاتی طبق مفاد استاندارد حسابداری شماره 2 ایران باعنوان صورت جریان های نقدی:
12 . مبلغ جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، معیار اصلی در ارزیابی این موضوع است که عملیات واحد تجاری، تا چه میزان جریانهای نقدی کافی براي بازپرداخت وامها، نگهداشت توان عملیاتی واحد تجاری، پرداخت سود تقسیمی و انجام سرمایهگذاری جدید بدون استفاده از منابع مالی برونسازماني، ايجاد کرده است. براي پيشبيني جريانهاي نقدی عملیاتی آتي، ارائه اطلاعات تاريخي درباره برخي اجزاي جریانهای نقدی عملیاتی، همراه با سایر اطلاعات، مفید است.
13 . جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، اساساً مربوط به فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری است. بنابراین، جریانهای نقدی یاد شده، معمولاً ناشی از معاملات و سایر رویدادهایی است که در محاسبه سود یا زیان دوره منظور میشود. مثالهایی از جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، به شرح زیر است:
الف. دریافتهای نقدی حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات؛
ب . دریافتهای نقدی حاصل از حق امتیاز، حقالزحمه، کارمزد و سایر درآمدهاي عملياتي؛
پ . پرداختهای نقدي به عرضهكنندگان کالا و خدمات؛
ت . پرداختهای نقدی به کارکنان و از جانب آنها؛
ث . دریافتها و پرداختهای نقدی شرکت بیمه بابت حق بیمهها، خسارتها، مستمریها و سایر مزایای بیمهای؛
ج . پرداختهای نقدی یا استردادهاي نقدي مربوط به مالیات بر درآمد، به غیر از مواردی که بتوان بطور مشخص آنها را به عنوان فعالیتهای تأمین مالی و سرمایهگذاری شناسایی كرد؛ و
چ . دریافتها و پرداختهای نقدی مربوط به قراردادهای منعقد شده با مقاصد تجاری یا معاملاتی.
برخي معاملات، مانند فروش یک قلم ماشینآلات، ممکن است منجر به سود یا زیانی گردد که در صورت سود و زیان شناسایی میشود. جریانهای نقدی مرتبط با اينگونه معاملات، در زمره جریانهاي نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایهگذاری محسوب ميشود. با وجود این، پرداختهای نقدی براي ساخت یا تحصیل داراییهای نگهداریشده برای اجاره به دیگران و متعاقباً نگهداریشده برای فروش، جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی است. دریافتهای نقدی حاصل از اجارهها و فروشهاي بعدی اين داراییها، جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی میباشد.
14 . واحد تجاری ممکن است براي مقاصد تجاري یا معاملاتی، اوراق بهاداری را برای فروش مجدد نگهداری کند. بنابراین، جریانهای نقدی حاصل از خريد و فروش اوراق بهادار تجاری یا معاملاتي به عنوان فعالیتهای عملیاتی طبقهبندی میشود. همچنین، وامهاي اعطايي توسط مؤسسات مالی معمولاً به عنوان فعالیتهای عملیاتی طبقهبندی میشود، زیرا اين اقلام با فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی آن مؤسسه مالی، در ارتباط هستند.
